Закрыть рекламу ×

Как выполнить расчет налога на землю по кадастровой стоимости

Загрузка...
Время чтения: 6 минут

В то время как бухгалтеры предприятий хорошо разбираются в порядке исчисления суммы земельного налога, частные лица редко имеют об этом ясное представление. Во избежание неприятных сюрпризов каждому владельцу надела земли стоит заранее узнать, как рассчитать налог на земельный участок по кадастровой стоимости (КС).

Расчет налога на землю по кадастровой стоимости

Понятие кадастровой стоимости

Идея объединить все объекты недвижимости в одном перечне (кадастре) позволяет государству более справедливо определять базу налогообложения и сформировать единый подход к установлению стоимости зданий и земельных участков. Если прежде все объекты недвижимости в кадастре ЕГРН учитывались по инвентарной цене, то с 2016 года основой всех расчетов с бюджетом стала кадастровая стоимость.

В отличие от инвентарной цены, кадастровая определяется с учетом назначения участка, его оснащенности, возможности использования и рыночного спроса.

В настоящее время КС устанавливается в соответствии с положениями ФЗ № 13, регламентирующего деятельность оценщиков в РФ, и принятого в июле 2016 года нового ФЗ № 237, посвященного правилам государственного кадастрового оценивания.

Подробнее о методах, используемых в ходе определения цены для базы Росреестра, рассказано в статье «Кадастровая стоимость недвижимости».

Цель проведения нормативной денежной оценки земли

Актуализация данных о цене объектов, находящихся в государственной или частной собственности, одинаково необходима всем заинтересованным сторонам. И хотя новое законодательство не закрепляет такого понятия официально, на практике денежная нормативная оценка земли – это способ установления справедливого стоимостного показателя земельного участка на выбранную календарную дату.

При проведении оценки нужно учитывать изменения, произошедшие с момента определения первоначальной цены:

  • корректировку площади;
  • смену целевого назначения;
  • дополнительные улучшения;
  • инфляционные процессы;
  • рыночные колебания.

Законодательство выделяет два вида мероприятий – очередную и внеочередную нормативную денежную оценку земельного участка. И если первая, согласно положениям ст. 24.12 ФЗ № 135 и ст. 11 ФЗ № 237-ФЗ, проводится не чаще чем раз в 3 года и не реже одного раза в 5 лет, то внеплановое оценивание можно инициировать в любой момент при следующих условиях:

  • возникновение споров о размере стоимости;
  • смена владельца;
  • изменение физических показателей объекта;
  • выявление других фактов, способных повлиять на величину ценника.

Кадастровая оценка стоимости земли

Порядок индексации нормативной оценки

Как таковое понятие «коэффициент индексации нормативной денежной оценки земли на 2019 год» в России не используется. Зато в ст. 19 нового закона о кадастровой оценке ФЗ № 237 от 2016 года есть указание переоценивать участки на основании изменения тенденций на рынке недвижимости.

В частности, в законе говорится, что данные госкадастра необходимо постоянно актуализировать, для чего ежеквартально рассчитывается индекс рынка недвижимости. На его основании принимается решении о проведении новых оценочных мероприятий в каждом субъекте РФ. Это касается ситуаций, когда цены на рынке падают на 30 и более процентов.

Упомянутые требования станут обязательными только с 2020 года. Пока же в регионах они  могут применяться исключительно в добровольном порядке.

Плательщики земельного налога

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ, плательщиками налога на землю признаются юридические и физические лица:

  • собственники наделов;
  • владельцы участков на основании пожизненного права наследования;
  • пользователи земли на бессрочных основаниях.

Из перечня плательщиков исключаются арендаторы участков и лица, использующие землю на безвозмездной основе.

База для налогообложения

Чтобы понять, как считается налог на землю по кадастровой стоимости, нужно уяснить главные принципы определения налоговой базы:

  1. Основой будущего обязательства является КС объекта, указанная в ЕГРН на 1 января отчетного периода.
  2. Налог исчисляется для каждого участка отдельно.
  3. Если надел находится на территории сразу нескольких муниципальных единиц, то налоговое обязательство рассчитывается пропорционально – каждая часть оценивается по правилам того региона, где она расположена.
  4. Если у земли несколько владельцев, то платеж делится на всех собственников в соответствии с размером их доли.

НК РФ закрепляет федеральные льготы для некоторых категорий физлиц. Так, согласно нормам ст. 391 НК РФ, налогом не облагаются 600 м2 земли, принадлежащей:

  • Героям России, СССР и полным кавалерам ордена Славы;
  • инвалидам 1 и 2 группы;
  • ветеранам/инвалидам ВОВ и боевых действий;
  • чернобыльцам, ликвидаторам техногенных аварий и катастроф;
  • пенсионерам по старости;
  • мужчинам и женщинам, достигшим на 31 января 2019 года 60 и 55 лет соответственно.

Льгота в отношении человека применяется только для одного участка земли.

Региональные власти вправе расширить приведенный список новыми льготными основаниями за счет финансирования из местного бюджета.

Налоговый кодекс РФ

Порядок расчета налогового обязательства

Если плательщик самостоятельно отчитывается по фискальным обязательствам, то перед тем как посчитать налог на кадастровую стоимость земли, нужно заказать выписку из Росреестра через:

В ситуации, когда указанная в выписке сумма или другие данные не соответствуют действительности, нужно обратиться в регистрационную службу для внесения корректив. Если есть расхождения относительно стоимости, установленной государственными оценщиками, оспорить ее можно через комиссию по переоценке при Росреестре или в суде.

В упрощенном виде для определения суммы налога на землю нужно умножить КС, полученную из ЕГРН, на ставку, установленную в регионе расположения надела.

Налоговые ставки в соответствии с целевым назначением надела

Процентный размер налоговой ставки связан с назначением участка. В зависимости от того, к какой категории отнесена земля, в формуле применяют один из двух показателей:

  • ставка 0,3%:
    • наделы, за которыми оценка земель сельскохозяйственного назначения оставила земледельческий статус;
    • участки, отведенные под личное подсобное хозяйствование, дачи;
    • земли жилого фонда и инженерной инфраструктуры коммунального хозяйства;
  • 1,5% – прочие участки.

Региональные ставки могут отличаться от федеральных, например, быть ниже. Так, в Москве дачники будут платить всего 0,025% от КС, а владельцы автостоянок – 0,1%. Главное, чтобы ставки не превышали предел, зафиксированный в НК РФ.

Расчет земельного налога

Расчет суммы налога для юрлиц

В России действует два принципиально разных подхода к расчетам с бюджетом по земельному налогу. Если граждане и ИП перечисляют средства на основании квитанции из ФНС, то организации обязаны пройти весь путь от начала и до конца:

  1. Определить базу обложения на основании выписки из ЕГРН.
  2. Выяснить, какой процент от кадастровой стоимости составляет налог на землю в соответствии с назначением использования участка (ст. 394 НК РФ).
  3. Рассчитать и внести в бюджет авансовые платежи.
  4. Составить налоговую декларацию и своевременно предоставить ее до 1 февраля года, идущего за отчетным.

Правила исчисления для физлиц и ИП

Граждане России освобождены от необходимости самостоятельно рассчитывать сумму и подавать отчетность по земельному или имущественному налогу. Этим занимаются инспекторы местной ИФНС, после чего рассылают уведомления всем плательщикам одним из способов:

  • почтой;
  • электронным сообщением в личный кабинет на портале Госуслуги;
  • при явке гражданина в инспекцию.

Налоговое законодательство рекомендует произвести рассылку до 30 ноября текущего отчетного года, чтобы плательщики могли вовремя погасить обязательства.

Однако у частных лиц есть ряд обязанностей. Они должны:

  • оперативно сообщить о неполучении налогового уведомления;
  • представить уточнения и документальные подтверждения, если в истекающем году изменились обстоятельства владения участком, появились права на льготу, была оспорена кадастровая стоимость и прочее;
  • позаботиться об организации переоценки надела, если его рыночная стоимость ниже установленной в кадастре.

Формула для расчета

Общая формула для исчисления обязательства для физлица может быть представлена в следующем виде:

ЗемН = (Скад – Льгота) * Ставка * Квл, где

  1. ЗемН – сумма обязательства.
  2. Скад – КС участка, если собственником не установлена рыночная цена.
  3. Льгота – стоимостной показатель всех применимых к данному плательщику федеральных и региональных льгот.
  4. Ставка – сколько процентов от КС нужно уплатить в бюджет.
  5. Квл – коэффициент владения для наделов, находящихся в коллективной собственности. Если владелец один, коэффициент принимается за единицу или не используется.

Юридические лица, кроме основного обязательства, должны определять размер авансовых платежей, которые вносятся ежеквартально. Для этого сумма предварительно рассчитанного земельного налога делится на 4 и перечисляется на бюджетные счета равными частями на протяжении трех кварталов. Окончательный расчет производится после подачи декларации, но не позднее 1 февраля, если иное не зафиксировано в региональных НПА.

Калькулятор налога на землю

Чтобы облегчить гражданам применение законодательных норм, на сайте ФНС размещен калькулятор, помогающий точно вычислить обязательство по налогу на землю.

Онлайн-калькулятор на сайте ФНС

Воспользоваться калькулятором можно только при условии, что налогоплательщику известен кадастровый номер надела.

Если выписки из ЕГРН у человека нет, то за данными для расчета следует обратиться к онлайн-справочнику на официальном сайте ФНС. Сведения о льготах и ставках для физлиц и юрлиц отображаются в соответствии с регионом.

Пример расчета суммы

Предположим, что пенсионер приобрел или унаследовал земельный участок в 10 соток под личное садоводство общей стоимостью в 100 000 рублей. В этом случае расчет фискального обязательства будет выглядеть примерно так:

(100 000 – 60 000) * 0,3% = 120 рублей.

Расчет налогового взноса при переоценке

Поскольку порядок определения КС объектов недвижимости до сих пор вызывает много вопросов, в законодательстве определена возможность корректировать данные в ЕГРН. Это может происходить из-за плановой переоценки земель или по другим объективным причинам, например, после смены назначения или собственника, при оспаривании оценочного показателя в связи с тем, что рыночная цена оказалась ниже.

Если нормативная цена земли изменилась в течение года, сумму налога рассчитывают в два этапа:

  • до вступления в силу новой кадастровой стоимости пропорционально количеству месяцев действия;
  • за оставшийся период с учетом новой стоимости и, возможно, другой ставки, если изменилось еще и назначение использования надела.

Подробнее о частоте изменения сведений в ЕГРН и сроке их вступления в силу читайте в статье «Как часто меняется кадастровая стоимость недвижимости».

Заключение

Общедоступность данных о кадастровой стоимости объектов недвижимости позволяет быстро и довольно точно самостоятельно рассчитать сумму фискального обязательства. Благодаря этому землевладельцы могут не только запланировать налоговые расходы на текущий период, но и вовремя оспорить завышенные показатели, указанные в квитанции из ИФНС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Милана

    Очень полезная, интересная, познавательная статья. Я в бухгалтерии не сильна, по всяким расчетам, но думаю знание о том, как расчитать налог по кадастровой стоимости может пригодиться рано или поздно)))

Добавить комментарий